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大邑縣地方稅務局進一步規(guī)范房地產(chǎn)等涉稅經(jīng)濟鑒證業(yè)務
作者：未知 來源：大邑縣地方稅務局 更新時間：2012年06月03日 【字體：大 中 小】
為切實發(fā)揮涉稅中介機構(gòu)的涉稅經(jīng)濟鑒證作用，保證涉稅經(jīng)濟鑒證業(yè)務的質(zhì)量，按照《國家稅務總局關(guān)于進一步規(guī)范稅收執(zhí)法和稅務代理工作的通知》（國稅函〔2004〕975號）和省、市地稅局開展“利用中介機構(gòu)涉稅業(yè)務牟取不正當利益”專項治理工作要求及相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，現(xiàn)將進一步規(guī)范涉稅經(jīng)濟鑒證業(yè)務通告如下：
一、涉稅經(jīng)濟鑒證業(yè)務項目
（一）按照稅收及相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，納稅人辦理涉稅經(jīng)濟業(yè)務須提供涉稅經(jīng)濟鑒證的項目，共13項。
| 稅種 | 依據(jù) | 序號 | 具體項目 |
| 營業(yè)稅 |
國家稅務總局關(guān)于加強房地產(chǎn)交易個人無償贈與不動產(chǎn)稅收管理有關(guān)問題的通知
（國稅發(fā)〔2006〕144號） |
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第一款 關(guān)于加強個人無償贈與不動產(chǎn)營業(yè)稅稅收管理問題 1． 個人向他人無償贈與不動產(chǎn)，包括繼承、遺產(chǎn)處分及其他無償贈與不動產(chǎn)等三種情況，在辦理營業(yè)稅免稅申請手續(xù)時，納稅人應區(qū)分不同情況向稅務機關(guān)提交相關(guān)證明材料： （1）屬于繼承不動產(chǎn)的，繼承人應當提交公證機關(guān)出具的“繼承權(quán)公證書”、房產(chǎn)所有權(quán)證和《個人無償贈與不動產(chǎn)登記表》； �。�2）屬于遺囑人處分不動產(chǎn)的，遺囑繼承人或者受遺贈人須提交公證機關(guān)出具的“遺囑公證書”和“遺囑繼承權(quán)公證書”或“接受遺贈公證書”、房產(chǎn)所有權(quán)證以及《個人無償贈與不動產(chǎn)登記表》； �。�3）屬于其它情況無償贈與不動產(chǎn)的，受贈人應當提交房產(chǎn)所有人“贈與公證書”和受贈人“接受贈與公證書”，或持雙方共同辦理的“贈與合同公證書”，以及房產(chǎn)所有權(quán)證和《個人無償贈與不動產(chǎn)登記表》。 上述證明材料必須提交原件。 |
| 個人所得稅 | 國家稅務總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅計稅依據(jù)核定問題的公告（國家稅務總局公告2010年第27號） | 2 |
第三條 對申報的計稅依據(jù)明顯偏低且無正當理由的，可采取以下核定方法： 第一款 參照每股凈資產(chǎn)或納稅人享有的股權(quán)比例所對應的凈資產(chǎn)份額核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。 對知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)、房屋、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等合計占資產(chǎn)總額比例達50%以上的企業(yè)，凈資產(chǎn)額須經(jīng)中介機構(gòu)評估核實。 |
| 企業(yè)所得稅 |
關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題的通知 （財稅〔2008〕160號） |
3 |
第七條 申請捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體，需報送以下材料： 第四款 申請前相應年度的資金來源、使用情況，財務報告，公益活動的明細，注冊會計師的審計報告； 第五款 民政部門出具的申請前相應年度的年度檢查結(jié)論、社會組織評估結(jié)論。 |
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企業(yè)重組業(yè)務：國家稅務總局 關(guān)于發(fā)布《企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅管理辦法》的公告（公告〔2010〕4號） |
4 | 第八條 重組業(yè)務完成年度的確定，可以按各當事方適用的會計準則確定，具體參照各當事方經(jīng)審計的年度財務報告。 | |
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第十條 企業(yè)發(fā)生《通知》第四條第（一）項規(guī)定的由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭�人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織，或?qū)⒌怯涀缘剞D(zhuǎn)移至中華人民共和國境外（包括港澳臺地區(qū)），應報送： 企業(yè)全部資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)以及評估機構(gòu)出具的資產(chǎn)評估報告； |
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| 6 |
第十三條 企業(yè)發(fā)生《通知》第四條第（四）項規(guī)定的合并，被合并企業(yè)應按清算進行所得稅處理的，應報送： 被合并企業(yè)全部資產(chǎn)和負債的計稅基礎(chǔ)以及評估機構(gòu)出具的資產(chǎn)評估報告； |
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| 7 |
第十四條 企業(yè)發(fā)生《通知》第四條第（五）項規(guī)定的分立，被分立企業(yè)不再繼續(xù)存在，應報送： 被分立企業(yè)全部資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)以及評估機構(gòu)出具的資產(chǎn)評估報告； |
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| 8 |
第二十三條 企業(yè)發(fā)生《通知》第六條第（二）項規(guī)定的股權(quán)收購業(yè)務，即適用特殊性稅務處理，應報送：由評估機構(gòu)出具的所轉(zhuǎn)讓及支付的股權(quán)公允價值； |
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第二十四條 企業(yè)發(fā)生《通知》第六條第（三）項規(guī)定的資產(chǎn)收購業(yè)務，即適用特殊性稅務處理，應報送： 評估機構(gòu)出具的資產(chǎn)收購所體現(xiàn)的資產(chǎn)評估報告； |
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第三十七條 發(fā)生《通知》第七條第（三）項規(guī)定的重組，即居民企業(yè)以其擁有資產(chǎn)或股權(quán)向其100%直接控股的非居民企業(yè)進行投資，應報送： 由評估機構(gòu)出具的資產(chǎn)或股權(quán)評估報告。報告中應分別列示涉及的各單項被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)和負債的公允價值； |
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| 企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除：國家稅務總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告（國家稅務總局公告2011年第25號） | 11 |
第十六條 企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的證據(jù)包括具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。 第十七條 具有法律效力的外部證據(jù)，是指司法機關(guān)、行政機關(guān)、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面文件，主要包括： 1.司法機關(guān)的判決或者裁定； 2.公安機關(guān)的立案結(jié)案證明、回復； 3.工商部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明； 4.企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件； 5.行政機關(guān)的公文； 6.專業(yè)技術(shù)部門的鑒定報告； 7.具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒定證明； 8.仲裁機構(gòu)的仲裁文書； 9.保險公司對投保資產(chǎn)出具的出險調(diào)查單、理賠計算單等保險單據(jù)； 10.符合法律規(guī)定的其他證據(jù)。 |
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| 土地增值稅 | 關(guān)于印發(fā)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》的通知（財法字〔1995〕6號） |
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第七條 條例第六條所列的計算增值額的扣除項目，具體為： 第四款 舊房及建筑物的評估價格，是指在轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物時，由政府批準設(shè)立的房地產(chǎn)評估機構(gòu)評定的重置成本價乘以成新度折扣率后的價格。評估價格須經(jīng)當?shù)囟悇諜C關(guān)確認。 |
| 土地增值稅暫行條例及實施細則 | 13 |
暫行條例第九條 納稅人有下列情形之一的，按照房地產(chǎn)評估價格計算征收：
（一）隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的； （二）提供扣除項目金額不實的； （三）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)評估價格，有無正當理由的。 實施細則第十三條 房地產(chǎn)評估價格是指由政府批準設(shè)立的房地產(chǎn)評估機構(gòu)根據(jù)相同地段、同類房地產(chǎn)進行綜合評定的價格。評估價格須經(jīng)當?shù)囟悇諜C關(guān)確認。 |
（二）按照稅收及相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，納稅人辦理涉稅經(jīng)濟業(yè)務可提供涉稅經(jīng)濟鑒證的項目，共2項。
| 稅種 | 依據(jù) | 序號 | 具體項目 |
| 企業(yè)所得稅 | 匯繳：國家稅務總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的通知（國稅發(fā)〔2009〕79號） | 1 |
第八條 納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時，如納稅人委托中介辦理年度申報的，應報送下列有關(guān)資料：
雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告； |
| 關(guān)于印發(fā)《土地增值稅清算管理規(guī)程》的通知（國稅發(fā)〔2009〕91號） | 2 |
第十二條 納稅人清算土地增值稅時應提供的清算資料：
第四款 納稅人委托稅務中介機構(gòu)審核鑒證的清算項目，還應報送中介機構(gòu)出具的《土地增值稅清算稅款鑒證報告》。 |
（三）納稅人辦理其他涉稅業(yè)務，可自愿依法委托稅務所事務所辦理納稅申報類鑒證、涉稅審批類鑒證和其他涉稅鑒證。
二、稅務機關(guān)受理涉稅經(jīng)濟鑒證業(yè)務的規(guī)定
對稅務師事務所等中介機構(gòu)按照有關(guān)規(guī)定從事涉稅經(jīng)濟鑒證業(yè)務，出具的審計或鑒證等報告，稅務機關(guān)應承認其經(jīng)濟鑒證作用，稅務機關(guān)應加強審核和檢查工作。對稅收及相關(guān)法律法規(guī)沒有必須要求納稅人提供涉稅經(jīng)濟鑒證的涉稅事項，稅務機關(guān)及人員不得要求納稅人提供。
對在辦理涉稅鑒證業(yè)務過程中，稅務師事務所和注冊稅務師違規(guī)操作，出具虛假報告，造成不良影響的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則或《注冊稅務師管理暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定給予通報、警告、罰款、撤銷執(zhí)業(yè)備案或收回執(zhí)業(yè)證。
三、嚴肅查處謀取不正當經(jīng)濟利益的行為
稅務機關(guān)和在職稅務人員不得以任何名目從中介機構(gòu)取得經(jīng)濟利益，不得投資入股稅務師事務所，不得租借注冊稅務師證書，不得以任何理由強行安置家屬、子女及其他等利害關(guān)系人，不得指定代理、強制代理。對違反上述禁令的，我局將嚴肅查處。舉報電話：88297311。
四、按照中共大邑縣委常委會議〔2010〕22-13號議事紀要的規(guī)定，由縣財政出資聘請經(jīng)過公開比選，隨機抽取方式產(chǎn)生的稅務中介機構(gòu)對我縣房地產(chǎn)完工項目進行稅收清算，我局將與縣紀委監(jiān)察局、縣財政局、縣采購局按照各自工作職責共同開展好此項工作。
